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集团工资薪金和职工福利费扣除有新规定


通告日期:2015-06-09
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集团工资薪金和职工福利费扣除有新规定

5月,国家税务总局发布《关于企业工资薪金和职工福利费等开发税前扣除问题的声明》(以下简称《声明》),显而易见了建设性补贴支出、集团年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金、集团接受外部劳务派遣用工支出等费用的税前扣除问题。募集了常见问题,愿意对科普企业年度汇算清缴的汇报有所帮助。1.工钱薪金计算企业所得税有新标准 

问:黄先生所在企业2014年12岁首计提的月薪,2015年1岁首才发放给职工,今日开展2014寒暑企业所得税汇算清缴时可以扣除吗?还是要等到副一年?答:根据《声明》:“集团在春秋汇算清缴结束前,向职工实际支出的已预提汇缴年度工资薪金,批准在汇缴年度按规定扣除”。这样一来只要在春秋汇算清缴结束之前(即年度终了之日起五个月内)切实支出的月薪,即使是2014年12月计提2015年1月才发放的,也得以在2014寒暑汇算清缴时税前扣除了,不要跨年。2.符合标准的福利费可以全额扣除 

问:我企业给职工发出的通行补贴,是按照14%比例扣除还是可以全额扣除?答:《声明》规定,如果是列入企业职工工资薪金制度、定点与工资薪金一起发放的安全性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通报》(财税函〔2009〕3号)重大枝关于“客观工资薪金”规定的,可作为集团公司发生之月薪薪金支出按规定在税前扣除,一般说来情况下可以据实扣除,不受比例限制。除非政府有关机关送国有性质的集团规定了工资限额,超限额部分,不可税前扣除。如果这项福利性补贴不能同时符合上述条件,应作为国税函〔2009〕3号文件第三枝规定的员工福利费,按规定计算限额税前扣除,减员的百分比是不超过工资薪金总额14%。要求注意的是,“客观工资薪金”可按以下原则掌握:

(一)集团制定了较为规范的职工工资薪金制度;

(二)集团所制定的月薪薪金制度符合行业及地方水平;

(三)集团在稳定时期所发出的月薪薪金是相对稳定的,工钱薪金的调节是一成不变开展的;

(四)集团对现实发放的月薪薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

(五)有关工资薪金的布局,不以调减或逃避税款为目的。

3.集团接受外部劳务派遣用工的支出区分两种情景处理 

问:A集团通过劳务派遣公司聘请一股外包人员从业电话营销工作,工钱是由A集团直接发放给职工的,这笔费用在反映年度汇算清缴时可以税前扣除吗?答:《声明》规定,“集团接受外部劳务派遣用工所实际发生之支出,应分两种情景按规定在税前扣除:按照协议(公用)预定直接支付给劳务派遣公司的支出,应作为劳务费支出;直接支付给职工个人的支出,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的支出,批准计入企业工资薪金总额的基数,表现计算其他各个相关费用扣除的论证。”有鉴于此,直接发放给劳务派遣工的月薪薪金也得以表现工资薪金总额的基数,这样做的便宜是可以扩大企业三项费用的减员基数,以扩大按照工资计算扣除数额之福利费、特委会经费、春风化雨经费。





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